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中华人民共和国国务院
国函﹝
2006
﹞
101
号
国务院关于提请审议
《中华人民共和国企业所得税法
(草案)》的议案
全国人民代表大会常务委员会
:
为了适应对外开放的新形势,统一内资、外资企业所得税,创造企业公平竞争的市场环境,促进社会主义市场经济健康发展,国务院有关部门在认真调查研究、总结实践经验、广泛听取各方面意见的基础上,拟订了《中华人民共和国企业所得税法(草案)》。这个草案已经国务院常务会议讨论通过,现提请审议。
中华人民共和国国务院
办公厅
中华人民共和国国务院
办公厅
国务院总理
温家宝
2006
年
9
月
28
日
中华人民共和国企业所得税法(草案)
第一章
总则
第一条
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定墩纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
第二条
企业分为居民企业和非居民企业。
依照中国法律、法规在中国境内成立,或者实际管理机构在中国境内的企业,为居民企业。
依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,为非居民企业。
第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立
机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第五条
应纳税所得额的计算,一般以权责发生制为原则。
第六条
企业所得税的税率为
25%
。
符合规定条件的小型微利企业,适用税率为
20%
。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为
20%
。
第二章
收入
第七条
企业以货币形式和非货币形式从
各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利收入;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
第八条
收入总额中的下列收入为不征税收入:
(一)财政拨款;
(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
(三)国务院规定的其他不征税收入。
第九条
企业受托加工制造大型机械设备、船舶,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间跨越纳税年度的,应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。
第三章
扣除
第十条
企业实际发生的与经营活动
有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可以在
计算应纳税所得额时扣除。
第十一条
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额
10%
以内的部分,准予扣除。
第十二条
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;
(六)公益性捐赠以外的捐赠支出;
(七)企业之间支付的管理费;
(八)赞助支出;
(九)未经核定的准备金支出;
(十)与取得收入无关的其他支出。
第四章
资产的税务处理
第十三条
企业的各项资产,包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,一般以历史成本计价。
第十四条
企业重组发生的各项资产交易,确认为收益或者损
失的,相关资产应当按重新确认的价值确定成本。
第十五条
企业固定资产应当按照规定计算折旧。下列固定资产不得计算折旧:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧的固定资产。
第十六条
企业无形资产应当按照规定计算摊销费用。下列无形资产不得计算摊销费用:
(一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
(二)自创商誉;
(三)与经营活动无关的无形资产;
(四)其他不得计算摊销费用的无形资产。
第十七条
企业发生的下列支出,应当作为长期待摊
费用:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四
)其他应当作为长期待摊费用的支出。
第十八条
企业对外
议案(立法性).docx